Заробітки, вклади, орендні платежі: хто і з яких джерел доходу повинен здійснювати сплату військового збору.

На завершення 2024 року президент Володимир Зеленський затвердив законодавчі зміни, що передбачають підвищення податкових ставок. Основна увага була зосереджена на збільшенні військового збору, який стягується з доходів громадян. Цей збір був тимчасово введений у 2014 році з метою підтримки фінансування Збройних Сил України.

Проте, як відомо, нічого не є більш стабільним, ніж те, що спочатку виглядає як тимчасове. Цей податок існував до 2022 року, а тепер його роль полягає в забезпеченні додаткових фінансових надходжень для підтримки активних військових дій. Які саме доходи підлягають сплаті військового збору, і кого торкнеться підвищення цього податку?

Протягом десятиліття ставка військового збору залишалася незмінною на рівні 1,5% від доходів. Однак з 1 січня 2025 року вона була підвищена до 5%. Військовослужбовці та працівники силових структур отримали виняток з цього правила. Зазначене підвищення є тимчасовим і триватиме до завершення воєнного стану в Україні. Після цього, з 1 січня наступного року, ставка знову знизиться до попередніх 1,5%.

В статті 163 Податкового кодексу визначено, з яких видів доходів необхідно сплачувати військовий збір. До цих доходів належать ті, що отримуються офіційно працевлаштованою особою від свого роботодавця, а також дивіденди і доходи, отримані з-за кордону.

Доходи, з яких треба платити військовий збір:

Наступним кроком розглянемо, хто саме та в яких обсягах зобов’язаний сплачувати військовий збір.

Військовий збір стягується з доходів як фізичних осіб, так і юридичних осіб, а також підприємців. Починаючи з 2025 року, загальний відсоток утримання з зарплат працівників складе не 19,5%, а 23%. Ця сума включатиме 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) і 5% військового збору. Крім того, резиденти "Дії.Сіті" також будуть сплачувати 5% цього збору.

Платитимуть податок на армію із своїх доходів і фізособи-підприємці: ФОП першої, другої та четвертої груп - 10% від мінімальної зарплати (наразі 800 грн), ФОП третьої групи - 1% від отриманого доходу.

Для різних категорій платників існують різні строки сплати збору. ФОП першої, другої та четвертої груп сплачують збір авансом кожного місяця до 20 числа. Військовий збір також можна заплатити наперед за весь рік.

Фізичні особи-підприємці третьої групи зобов'язані внести податок протягом десяти днів після подачі квартальної податкової декларації. Для першого кварталу 2025 року декларацію необхідно подати до 12 травня, тому термін сплати податку закінчується 22 травня.

При оформленні угоди купівлі-продажу нерухомості потрібно врахувати сплату кількох обов'язкових зборів: державного мита, податку на доходи фізичних осіб, а також військового і пенсійного внесків.

При отриманні доходу від продажу першої квартири в календарному році, він не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором. У випадку продажу другої квартири, необхідно сплатити 5% ПДФО та 5% військового збору. Якщо ж мова йде про третю і наступні квартири, ставка ПДФО становитиме 18%, а військовий збір залишиться на рівні 5%. Крім того, податкові зобов'язання виникають, якщо квартира була у власності менше трьох років.

Схожа ситуація спостерігається і в разі продажу рухомого майна, такого як автомобілі, мопеди та мотоцикли. Якщо власник приймає рішення реалізувати свій транспортний засіб протягом року, йому потрібно сплатити наступні податки: при продажу першого автомобіля ставка становитиме 0%, при продажу другого автомобіля – 5% ПДФО від його вартості, а також 5% військового збору. У разі продажу третього та наступних автомобілів вже буде діяти ставка 18% ПДФО від вартості авто плюс 5% військового збору.

Під час продажу автобуса, вантажівки, причепа, трактора та спеціальної техніки стягуються податок у розмірі 5% і 5% військового збору навіть за першу операцію в році. З третього і наступних продажів потрібно заплатити сумарно 23% податків від оціночної вартості транспортних засобів.

Податки необхідно сплачувати також із доходів, отриманих від оренди нерухомості. Якщо особа здає квартиру в оренду, вона зобов'язана подати річну декларацію та сплатити податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військовий збір. Декларацію слід подати до 1 травня наступного року, а податки — до 1 серпня.

Чи може підвищення військового збору призвести до зростання цін на оренду? "Багато квартир здаються без офіційних договорів, з оплатою на картку або готівкою. Податки з цих доходів сплачуються вкрай рідко. Якщо військовий збір стане значним фінансовим навантаженням для власників, вони можуть знову перейти в тінь або залишитися там", - зазначає бізнес-директор компанії ЛУН Денис Суділковський.

Він вважає, що деякі люди можуть скористатися збільшенням податків як підставою для підвищення вартості оренди. "Це, ймовірно, станеться, якщо гривня знеціниться. Багато орендодавців, переважно з західних областей, визначають орендну плату, спираючись не на гривню, а на долар. Тому важливо уважно слідкувати за попитом, пропозицією, валютними курсами та рівнем інфляції," – підкреслив він.

Військовий збір також підлягає сплаті з отриманих дивідендів. З нарахованих відсотків на депозит вкладник зобов'язаний сплатити 18% податку на доходи фізичних осіб та 5% військового збору.

Те саме стосується отриманого банківського кешбеку, а виплати за програмою "Національний кешбек" звільнили від оподаткування ПДФО та військовим збором.

Дохід, отриманий від облігацій внутрішньої державної позики та зовнішніх облігацій України (євробондів), не підлягає оподаткуванню. Таким чином, інвестори, які вклали свої кошти в державні цінні папери, не відчують впливу підвищення податкових ставок.

До доходів, з яких не треба платити військовий збір, належать декретні виплати, житлові субсидії, аліменти, гроші на відрядження. Збір також не стягується з подарунків, якщо їх вартість не перевищує 25% мінімальної зарплати (наразі 2 тис. грн), або якщо дарувальником є родич першого (батьки, чоловік, дружина, діти) і другого (брати, сестри, бабусі, дідусі, онуки) ступенів споріднення.

У період воєнного стану військовий збір не підлягає сплаті для співробітників Збройних сил України, Національної гвардії, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки, Державної прикордонної служби, Державної охорони, Міністерства внутрішніх справ, Державної спеціальної зв'язку та Управління державної охорони.

Податок не стягується лише з доходів, що стосуються грошового забезпечення (основна зарплата, надбавка за стаж). Проте, якщо військовослужбовець вирішить здавати свою квартиру в оренду, він зобов'язаний сплатити податок у розмірі 1,5% від отриманого доходу.

Окрім того, звільнені від сплати військового збору є фізичні особи-підприємці, які були мобілізовані (на весь період служби), а також ФОП першої та другої групи, чиї податкові адреси знаходяться в зонах бойових дій або на тимчасово зайнятих територіях.