З 1 грудня в Україні відбулося підвищення податків: хто і в якій сумі буде сплачувати, а також які зміни нас очікують з початку нового року.

Чи є ймовірність, що податки знову зростуть?

28 листопада президент Володимир Зеленський підписав закон №4015, раніше відомий як законопроект №11416-д, що передбачає підвищення податків. Напередодні прем'єр-міністр Денис Шмигаль повідомив, що новий закон набере чинності з 1 грудня. Він також зазначив, що цей закон є важливою умовою наших кредиторів і має забезпечити фінансування всіх бюджетних витрат, зокрема на оборону країни.

Прогнозується, що завдяки змінам у податковій системі, бюджет отримає додаткові доходи в обсязі 8 мільярдів гривень до завершення 2024 року, а в 2025 році ця сума зросте до 140 мільярдів гривень.

Військовий збір було введено в серпні 2014 року як тимчасова міра для покриття витрат на оборону держави. Протягом усього цього періоду його ставка залишалася на рівні 1,5%. Цей збір стягувався з заробітної плати та доходів підприємців, проте не поширювався на соціальні виплати, такі як пенсії та стипендії.

Раніше кошти, отримані з військового збору, прямо надходили до державного бюджету. Незважаючи на те, що основним призначенням цих фінансів було забезпечення додаткового фінансування для армії, їх можна було використовувати й для інших цілей.

Відповідно до нового законодавства, військовий збір надходитиме до спеціального фонду, призначеного винятково для підтримки Збройних сил України. При цьому ставка збору буде підвищена до 5%.

З наступного часу з доходів працівників буде вираховуватись не 19,5%, а вже 23% (зокрема 18% податку на доходи фізичних осіб + 5% військового збору). Проте для військових та працівників силових органів ставка залишиться на рівні 1,5%.

Верховна Рада під час розгляду законопроєкту не підтримала жодних пільг щодо сплати військового збору. Зокрема, було відхилено пропозицію про звільнення від ВЗ фізичних осіб-підприємців, зареєстрованих на тимчасово окупованих територіях та в районах, де тривають бойові дії.

Проте, народний депутат Ярослав Железняк заявив, що проблеми цього законодавства будуть виправлені за допомогою законопроєкту №9319, який планується розглянути у другому читанні вже на цьому тижні. Цей документ містить ряд пільг для фізичних осіб-підприємців, зокрема:

Новий законодавчий проект має на меті вирішити проблему з "заднім числом" сплати податку. У законопроекті №11416-д зазначалося, що військовий збір слід сплачувати за новою ставкою починаючи з 1 жовтня, хоча сам закон почав діяти лише через два місяці. Це призвело до того, що підприємці стали автоматично боржниками.

Законопроєкт №9319 має на меті усунення цієї невідповідності, визначаючи, що ставка військового збору для фізичних осіб-підприємців усіх категорій (5%) почне діяти з 1 січня 2025 року. Водночас, звичайні громадяни вже з 1 грудня, тобто з сьогоднішнього дня, будуть зобов'язані сплачувати підвищений військовий збір з зарплат і інших доходів.

Фізичні особи-підприємці (ФОПи), які обирають спрощену систему оподаткування І, ІІ та IV груп, зобов’язані щомісяця сплачувати авансовий військовий збір у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати, що діє на 1 січня відповідного року. З огляду на те, що ФОПи розпочнуть виплату військового збору з 1 січня 2025 року, їхній авансовий платіж становитиме 800 грн. Цю суму можна внести не пізніше ніж до завершення року.

Військовий збір ФОПам на І, ІІ та IV групі платити доведеться обов'язково. Навіть якщо особа не здійснює підприємницьку діяльність і не отримує дохід чи прибуток, податкова автоматичне нараховуватиме ВЗ на двадцяте число кожного місяця. Якщо ця дата припадає на вихідні, потрібно заплатити до їх настання. У наступних періодах це може бути 19 чи 18 число.

ФОПи також змінять свої умови оплати (зображення: freepik.com)

Платники єдиного податку третьої групи, а також юридичні особи, також будуть зобов'язані сплачувати військовий збір. Однак, на відміну від представників I, II та IV груп, які здійснюють платежі щомісяця, ці платники виконуватимуть свої зобов'язання поквартально.

Якщо представники І, ІІ та IV групи сплачують фіксовану ставку, то ФОПи третьої групи та юридичні особи зобов'язані сплачувати 1% від своїх доходів. Це означає, що за кожну зароблену тисячу гривень вони віддають 10 грн. Наприклад, якщо місячний дохід ФОПа III групи становить 20 тис. грн, тоді військовий збір складатиме 200 грн. Варто зазначити, що у випадку, якщо ФОП або юридична особа не отримали жодного доходу, то й обороту, з якого потрібно сплачувати 1%, не існує.

Для сплати військового збору запровадять окремі рахунки для ФОПів на спрощеній системі. Територіальні органи Державної податкової служби вже оприлюднили відповідні реквізити, і платники податків можуть скористатися ними для переказів.

У IV кварталі 2024 року змін у звітності не передбачено. Проте бухгалтерські програми необхідно налаштувати для врахування нової ставки ВЗ. З 1 січня 2025 року вводиться новий місячний період подання об'єднаної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Міністерство фінансів затвердить нову форму звіту та порядок її заповнення, а Державна податкова служба забезпечить шаблон для електронного подання.

Терміни сплати військового збору для фізичних осіб-підприємців III групи залишаться синхронізованими з термінами сплати єдиного податку. Це означає, що підприємці цієї категорії повинні будуть подати декларацію за IV квартал до 9 лютого, а сплату військового збору та єдиного податку необхідно здійснити до 19 лютого наступного року.

Неясно, яким чином щомісячна звітність буде узгоджена з квартальними платежами військового збору для фізичних осіб-підприємців третьої групи. Можливо, механізм подання звітності буде уточнений до або після прийняття законопроєкту №9319.

За затримку або неповну оплату військового збору підприємцями груп І, ІІ та IV (після 20 числа місяця) передбачено штраф у розмірі 50% від загальної суми збору. Таким чином, починаючи з 1 січня наступного року, цей штраф складе 400 гривень.

Підприємці, які перебувають на III групі оподаткування, зобов'язані здійснити оплату єдиного податку (ЄП) протягом 10 днів після завершення терміну подачі квартальної декларації. У разі затримки з оплатою, їм загрожує штраф: якщо затримка не перевищує 30 днів, штраф становитиме 5% від суми заборгованості. Якщо ж затримка перевищить 30 днів, розмір штрафу зросте до 10% від суми, що не була сплачена вчасно.

Однак ви можете отримати штраф, навіть якщо вчасно сплатили всю суму, якщо у вас залишилася непогашена пеня. Оскільки сплачені кошти покриють лише основний борг, на рахунку Податкової служби залишиться менша сума, ніж потрібно для повного розрахунку.

Згідно з законом, банки у 2024 році мають сплатити 50% податку на прибуток. Небанківські фінустанови, окрім страхових компаній, із початку 2025 року сплачуватимуть податок у розмірі 25% від прибутку.

Законопроект включає нововведення для автозаправних станцій. Відтепер їм необхідно вносити авансові платежі податку на прибуток. Сума становитиме 30, 45 або 60 тисяч гривень щомісяця, що залежить від категорії заправної станції, за кожну точку реалізації пального.

Наші податкові надходження спрямовуються на підтримку оборонних сил (фото: Getty Images)

Пункти обміну валют також платитимуть податок на прибуток авансом. До того ж у прив'язці до євро:

В законі прописано, що підвищення військового збору діятиме не вічно, а лише до кінця року, в якому скасують воєнний стан. Умовно кажучи, якщо це відбудується в наступному році, то податки мають знизитися вже з 1 січня 2026 року.

Згідно з думкою Ярослава Железняка, який є заступником голови парламентського комітету з фінансів, податкової та митної політики, ймовірність того, що податки знову зростуть у 2025 році, є на даний момент вкрай низькою.

Ця опція закладена в меморандумі про співпрацю між Україною та Міжнародним валютним фондом, що передбачає дії у разі значного дисбалансу державного бюджету. Така ситуація може виникнути, зокрема, внаслідок різкого збільшення витрат на оборону країни.

Однак на даний момент внутрішні ресурси державного бюджету знаходяться в повному балансі. Більше того, міжнародні партнери України підтвердили наявність значних обсягів зовнішньої фінансової підтримки на наступний рік. Одним із показників збалансованості доходів і витрат українського бюджету, як для військових, так і для цивільних потреб, є черговий успішний перегляд програми співпраці України з Міжнародним валютним фондом на рівні персоналу.

Нагадуємо, що з початку наступного року фізичні особи-підприємці знову зобов'язані будуть сплачувати єдиний соціальний внесок. Під час дії воєнного стану ФОПи мали можливість не вносити цей внесок. Однак у державному бюджеті на 2025 рік ця пільга була скасована, що призведе до необхідності сплати соцвнеску для більшості підприємців.