Обговорювали та палили. Навколо акцизних ставок на IQOS та сигарети відбувається активна лобістська боротьба.

Уряд планує привести акцизи на тютюнові товари у відповідність з європейськими стандартами. Чому для стіків, призначених для нагрівання, вводять спеціальні "пільгові" умови?

У 2025 році в Україні очікується значне підвищення цін на тютюнові вироби. Це пов'язано з новим законопроєктом, який передбачає встановлення акцизного податку на сигарети на рівні, що відповідає мінімальним стандартам Європейського Союзу.

Підвищення акцизу стало не лише зобов'язанням України в межах євроінтеграції, але й полем бою різних зацікавлених сторін, кожна з яких лобіює "правильний" спосіб підвищення акцизів. Найбільші суперечки точаться навколо податку на тютюнові вироби для електричного нагрівання (ТВЕН). Широкому загалу вони відомі під брендами IQOS, Glo, Ploom та інші.

З 2021 року в Україні ТВЕНи підлягають оподаткуванню на рівні звичайних сигарет. Однак, починаючи з 2025 року, акцизні ставки для різних категорій тютюнових виробів будуть варіюватися: для ТВЕНів податок підвищиться менше, ніж для сигарет.

Міністерство фінансів виступає на підтримку зниження акцизних ставок, розробивши відповідний законопроєкт. Основними вигодонабувачами такої акцизної політики стануть міжнародні тютюнові компанії. Водночас, підприємства, які підозрюються у виготовленні контрафактної продукції, відстоюють ідею збереження однакових ставок акцизного податку для традиційних сигарет і ТВЕНів.

В рамках Угоди про асоціацію 2014 року Україна зобов'язалась привести свій рівень оподаткування тютюнових виробів у відповідність до мінімальних стандартів, встановлених у Європейському Союзі.

Поступове зростання акцизів реалізовувалося за 8-річним планом, затвердженим Верховною Радою у 2017 році. Відповідно до цього плану, до 2025 року ставка акцизного збору на тютюнові вироби в Україні повинна була досягти європейського стандарту, який становить 90 євро за 1000 сигарет.

Проте, коли парламент ухвалював рішення про поступове збільшення акцизного збору, суми в Податковому кодексі були вказані в гривнях, орієнтуючись на курс євро приблизно 35,5 грн. Після початку масштабної війни гривня істотно знецінювалася, і нині курс перевищує запланований рівень на 10 грн.

Таким чином, на початку 2024 року акциз на тютюнові вироби складав приблизно 60 євро за тисячу цигарок, а на даний момент, завдяки зміцненню гривні стосовно європейської валюти, ця сума знизилася до близько 57 євро. У зв'язку з цим, виникла потреба в прийнятті законопроєкту №11090 та внесенні змін до графіку підвищення акцизного податку.

Для того, аби Україна знову від нього не відставала через можливу подальшу девальвацію гривні, розмір акцизу з тютюнових виробів планують одразу прописати у євро (сплата відбуватиметься у гривнях за курсом НБУ).

Відповідно до законопроєкту, акцизний податок на тютюнові вироби зростатиме поступово та сягне необхідних 90 євро за 1000 цигарок з 1 січня 2028 року. Це означає, що через чотири роки з кожної пачки цигарок (20 шт.) споживачу доведеться сплатити щонайменше 79 грн акцизу (за поточним курсом НБУ).

За розрахунками Міністерства фінансів, підвищення акцизу принесе додаткові 28 млрд грн у наступні чотири роки, зокрема, у 2025 році - 612 млн грн, у 2026-му - 5 млрд грн, у 2027-му - 9,38 млрд грн, а у 2028-му - 13,85 млрд грн.

Найбільш спірним положенням урядового законопроєкту щодо підвищення акцизів є пропозиція запровадити нижчу ставку податку на тютюнові вироби для електронних сигарет у порівнянні з традиційними цигарками. У 2025 році ставка для електронних сигарет також підвищиться, але менш помітно - до 70,4 євро, тоді як для звичайних цигарок вона сягне 78 євро.

На сьогоднішній день в Україні податкова система стосується ТВЕНів так само, як і традиційних сигарет. Цю практику було запроваджено у 2020 році, коли державні органи почали окремо регулювати цей сегмент тютюнових виробів, а зміни вступили в силу в 2021 році. Раніше ТВЕНи обкладалися податком за значно нижчими ставками, оскільки їх вважали замінниками тютюн.

"Ставки акцизу зрівняли у 2020 році за моєю ініціативою. Це зробили у законопроєкті №1210, якщо памʼятаєте такий. Причина - необхідність збільшити податкові надходження до бюджету. Бюджет на цьому заробив близько мільярда доларів", - пояснив ЕП голова податкового комітету Ради Данило Гетманцев.

У новому урядовому законопроєкті відмовилися від політики єдиних акцизів, незважаючи на те, що фінансові потреби бюджету наразі істотно перевищують показники п'ятирічної давності. Передбачається, що до 2028 року акциз на ТВЕНи підвищиться до 72 євро за 1000 одиниць, що на 20% менше за запропоновану ставку цього ж податку для звичайних сигарет у той же період.

Критики цього підходу вказують на те, що знижена ставка для ТВЕНів є своєрідною преференцією для цього типу тютюнової продукції. Натомість прихильники стверджують, що така практика відповідає європейським стандартам. У будь-якому випадку, держава вводить знижену ставку в період, коли споживання ТВЕНів зростає, незважаючи на загальний тренд до скорочення споживання тютюну.

Згідно з даними дослідження, проведеного Київським міжнародним інститутом соціології (КМІС), у жовтні 2024 року в Україні спостерігалося зниження частки людей, які вживають тютюнові вироби, з 30% до 27% у порівнянні з груднем 2023 року. При цьому доля курців традиційних цигарок зменшилася з 74,7% до 68,7%, тоді як кількість тих, хто вживає ТВЕНи, навпаки, зросла з 18,3% до 22,8%.

ТВЕНи - відносно новий вид тютюнової продукції, найбільш популярний серед молодшого покоління споживачів у віці 18-29 років. Згідно з результатами дослідженням КМІС, його споживачі рідше задумуються про шкоду для здоров'я - відповідні попередження на пачках помічали 74% курців ТВЕНів (проти 94,3% курців цигарок). Ймовірно, це пов'язано з тим, що такі попередження набагато менші та не такі "жахаючі".

Нові податкові норми для ТВЕНів спричинили розбіжності серед громадських організацій. ЗМІ заповнені статтями, прес-релізами та різноманітними матеріалами, які висловлюють як підтримку, так і заперечення щодо нової державної політики в сфері зборів на тютюнову продукцію.

Позиції учасників ринку помітно розділилися: міжнародні корпорації явно підтримують різні акцизні ставки для Тютюнових виробів та сигарет. Водночас, як повідомляють джерела в уряді та парламенті, українські компанії, які підозрюються у виробництві підробок, активно виступають за збереження єдиних акцизних ставок.

Це можна пояснити досить просто: ринок ТВЕН практично повністю легальний. Виробники, які займаються виготовленням підроблених сигарет, ще не навчилися імітувати стіки для IQOS. Тому введення нижчого акцизу на ТВЕНи становить загрозу для них, адже споживачі дедалі більше переходять на цей вид тютюну, що, в свою чергу, призводить до зниження попиту на традиційні сигарети, включаючи і контрафактні.

Основними вигодонабувачами зниженого оподаткування Тютюнових виробів електронного типу є компанії, такі як British American Tobacco, Japan Tobacco International та Philip Morris International. Остання з цих компаній володіє брендом IQOS, який займає приблизно 80% ринку електронних тютюнових виробів.

Прихильники нижчих ставок акцизного податку для ТВЕНів наводять декілька аргументів на користь своєї позиції. Зокрема, вони зазначають, що такий підхід практикується у в ЄС. Так, згідно з результатами дослідження Growford Institute, у тих країнах Євросоюзу, де на ринку присутні ТВЕНи, ставка акцизного податку на них в середньому на 63% менша, ніж для звичайних цигарок.

Проте єдиної європейської практики оподаткування ТВЕН наразі немає. Одним із завдань новопризначеного складу Єврокомісії буде оновити Директиву ЄС, яка регулює оподаткування тютюнових виробів, визначити новий рівень мінімального акцизу на цигарки, а також встановити, яким має бути рівень оподаткування ТВЕНів.

Співрозмовники ЕП у Верховній Раді зазначають, що для транснаціональних тютюнових корпорацій критично важливо, щоб Україна інтегрувалася в групу країн, де акциз на тютюнові вироби для електронних сигарет є нижчим, ніж на звичайні сигарети. Це, на їхню думку, може сприяти закріпленню подібної практики на рівні всієї Європи.

Ще один аргумент зосереджується на впливі на здоров'я. Прихильники нижчих акцизів на ТВЕНи вважають, що їхнє використання є менш небезпечним для людини в порівнянні з курінням традиційних цигарок. Оскільки головною метою акцизного оподаткування є зменшення споживання шкідливих продуктів, логічно, що ставка для менш небезпечних виробів повинна бути нижчою.

Варто зазначити, що наразі недостатньо доказів про меншу шкоду для здоров'я від ТВЕНів. У Всесвітній організації охорони здоров'я (ВООЗ) підкреслюють, що більшість досліджень, що аналізують вплив куріння ТВЕНів, фінансували тютюнові компанії, що викликає питання щодо їхньої надійності. Тим часом, деякі незалежні дослідження, на які посилається ВООЗ, вказують на те, що використання ТВЕНів може завдавати аналогічну шкоду здоров'ю, як і звичайні сигарети.

Водночас, Всесвітня організація охорони здоров'я підкреслює важливість проведення додаткових досліджень щодо впливу ТВЕНів на людське здоров'я, зокрема, необхідно дослідити тривалі наслідки їх використання. Цей процес може зайняти кілька років.

Про те, що вживання ТВЕНів шкідливе для здоров'я людини так само, як і звичайні цигарки, заявляли у Центрі громадського здоров'я МОЗ України. "Твердження про те, що тютюн, який не горить, безпечніший, нівелюється доведеною небезпекою тютюну для жування та нюхання. Ця рослина містить канцерогени та інші шкідливі для організму людини речовини навіть у природному вигляді", - зазначали в Центрі у 2021 році.

Останній аргумент прихильників різних ставок на ТВЕНи та цигарки - бюджетні надходження. Мовляв, частка "тіні" на ринку традиційних цигарок в Україні доволі висока - 14,6%, за останніми даними Kantar (наприкінці 2023 року вона сягала 25,7%).

Отже, збільшення ставки акцизного податку не обов'язково призведе до пропорційного зростання доходів бюджету, оскільки на ринку може виникнути більша кількість контрафактної продукції.

Натомість ринок ТВЕНів є абсолютно прозорим, тому навіть незначне підвищення податку призведе до збільшення надходжень до державного бюджету.

"Краще оподатковувати те, що ви бачите, аніж працювати з тим, чого ви не бачите", - пояснив ЕП міністр фінансів Сергій Марченко позицію його відомства оподатковувати ТВЕНи меншим акцизом, ніж традиційні цигарки.

У Міністерстві фінансів вважають, що зниження акцизу стимулюватиме споживання ТВЕНів замість звичайних сигарет, що в свою чергу може призвести до зростання податкових надходжень до державної скарбниці. Проте, така позиція не враховує, що кількість курців ТВЕНів в Україні зростає навіть при незмінній ставці акцизу, тому додаткові "знижки" від уряду навряд чи будуть мати значний вплив.

У Центрі економічної стратегії підрахували, що знижена ставка акцизу на ТВЕНи призведе до недоотримання бюджетом понад 20 млрд грн податкових відрахувань у наступні три роки (порівняно зі сценарієм, за якого ставки були б однаковими).

Врешті-решт, навіть якщо зниження акцизу на ТЕПи дійсно спонукатиме людей переходити від звичайних сигарет до вживання таких виробів, це не означає, що бюджет вийде з цього лише у виграші. Адже яка впевненість, що ті фабрики, які функціонують в тіні, не почнуть підробляти також стіки для IQOS, так само як вони вже займаються підробкою сигарет відомих марок?

На сам кінець, позиція уряду, втілена у законопроєкті №11090, не враховує головної мети запровадження акцизного податку - зменшення споживання шкідливих речовин громадянами.

Молодь все більше піддається впливу нових мод на куріння сучасних тютюнових виробів, упаковки яких не містять неприємних зображень. Чи доцільно державі запроваджувати "податкові пільги" для таких продуктів?